Boetes zijn in principe niet aftrekbaar...
Strafrechtelijke boetes, zoals boetes wegens snelheidsovertredingen of boetes van de Belastingen, kon u sowieso niet als kosten inbrengen. Dat is ook zo voor administratieve geldboetes zoals de zogenaamd GAS-boetes.
...maar er waren uitzonderingen...
T.e.m. 2019 was dat namelijk het geval voor de proportionele boetes van de Btw en van andere belastingen en bijdragen die zelf aftrekbaar zijn. Het gaat dan om registratierechten, verkeersbelasting, onroerende voorheffing en sociale bijdragen (Circulaire AOIF 25/2008 van 13.08.2008, punt 9) .
...die sinds 2020 geen uitzonderingen meer zijn...
Een van de compenserende maatregelen van het zomerakkoord is de afschaffing van de uitzonderingen op de niet-aftrekbaarheid van boetes sinds 01.01.2020 (circulaire 2018/C/12 van 30.01.2018) .
...tenzij gebroken boekjaar...
Deze maatregel is van toepassing vanaf het aanslagjaar 2021 verbonden aan een boekjaar (bj.) dat ten vroegste aanvangt vanaf 01.01.2020 (Art. 86 B2 Relancewet) . Voor vennootschappen met een gebroken boekjaar is dat vanaf het Bj. 2020-2021.
Proportionele boetes van belastingen waren t.e.m. 2019 aftrekbaar. Maar sinds 2020 is geen enkele boete meer aftrekbaar, tenzij uw vennootschap haar boekhouding niet volgens een kalenderjaar voert.