Bij de afsluiting van het boekjaar blijkt uw vennootschap vorig jaar nauwelijks
of zelfs geen winst gemaakt te hebben. Toch zal ze volgens uw boekhouder
belastingen moeten betalen. Is dat mogelijk en zo ja, hoe komt dat dan?
Fiscaal anders dan boekhoudkundig
Boekhoudkundig gezien is het redelijk simpel. Uw vennootschap heeft winst wanneer ze
meer opbrengsten heeft dan kosten. In het tegenovergestelde geval lijdt ze verlies. Op die
boekhoudkundige winst (vóór de belastingen) moeten er echter nog een aantal correcties gebeuren.
Correcties.
Zo kan er soms een deel van de winst vrijgesteld worden van belastingen. De
boekhoudkundige winst wordt dan verminderd. Het omgekeerde gebeurt natuurlijk wel vaker, dat er nog bepaalde bedragen toegevoegd moeten worden aan de boekhoudkundige winst,
waarop u dus ook belast zal worden. Het gaat dan vooral om zgn. verworpen uitgaven, maar soms ook om een vrijstelling die belastbaar wordt.
Verworpen uitgaven
Niet-aftrekbare kosten. Verworpen uitgaven zijn kosten die boekhoudkundig gezien wel
aftrekbaar zijn, zodat ze de winst verminderen, maar fiscaal gezien niet (helemaal). Aangezien ze boekhoudkundig gezien afgetrokken zijn als kosten, moeten ze bij de aangifte in de
vennootschapsbelasting toegevoegd worden aan de winst (fiscaal gezien zijn ze niet aftrekbaar).
De belangrijkste verworpen uitgaven voor uw praktijk zijn de volgende;
Autokosten. Die zijn voor uw vennootschap voor boekjaar 2019 voor 50% à 120% fiscaal
aftrekbaar, afhankelijk van de CO2 -uitstoot. Het fiscaal niet-aftrekbare gedeelte is boekhoudkundig gezien natuurlijk wel een kost (die door uw vennootschap ook effectief betaald is) en moet dus toegevoegd worden aan de verworpen uitgaven. Stelt uw vennootschap u in 2019 bv. een dieselwagen ter beschikking met een CO2 -uitstoot van meer dan 195 g/km, dan zal uw vennootschap m.a.w. belast worden op 50% van uw autokosten.
Tip!
De brandstofkosten voor boekjaar 2019 zijn voor 75% aftrekbaar. Interesten van de
financiering zijn fiscaal gezien volledig aftrekbaar.
Restaurantkosten. Restaurantkosten zijn maar voor 69% fiscaal aftrekbaar, 31% ervan is dus
een verworpen uitgave en belastbaar voor uw vennootschap.
Sociale voordelen. Dat is bv. een geschenk dat u aan uw personeel geeft ter gelegenheid van
een huwelijk of een geboorte, of de hospitalisatieverzekering die uw vennootschap voor uw
personeel afgesloten heeft. Dit ‘voordeel’ is voor uw personeel niet belastbaar, maar voor uw
vennootschap in principe ook niet aftrekbaar. Ook dit zijn dus verworpen uitgaven.
Een vrijstelling die belastbaar wordt
Vrijstelling. Een deel van de winst van uw vennootschap kan soms vrijgesteld worden van
belastingen. Zo kan bv. de winst (de zgn. meerwaarde) die uw vennootschap maakt bij de verkoop van een gebouw, ‘gespreid’ belast worden als uw vennootschap de verkoopprijs van het pand binnen een bepaalde termijn opnieuw investeert, bv. in een nieuw pand. Die winst wordt dan niet in één keer belast, maar gespreid over de afschrijvingstermijn van de nieuwe investering (voor een gebouw in principe over 33 jaar).
Belastbaar. Van die winst wordt dan in ons voorbeeld elk jaar 1/33 belastbaar (of de volledige
meerwaarde wanneer de herbelegging niet op tijd gebeurd is). Elk jaar moet er m.a.w. een stuk van die meerwaarde (bv. 1/33) toegevoegd worden aan de boekhoudkundige winst van uw
vennootschap.
Ook wanneer uw vennootschap geen winst heeft, zal ze vaak toch belastingen
moeten betalen, omdat sommige kosten fiscaal gezien niet (volledig) aftrekbaar zijn (maar boekhoudkundig gezien wel). Soms wordt ook een tijdelijke vrijstelling belastbaar.